Wegzugssteuer Italien – das müssen Sie jetzt wissen

Thomas, 37, führt in Norditalien ein Unternehmen. In zwei Jahren möchte er mit seiner Familie ins Tessin ziehen. Seine Anteile will er behalten. Bisher dachte er, dass er die Steuer auf den Wertzuwachs erst einplanen muss, wenn er irgendwann verkauft. Der italienische Haushaltsentwurf zwingt ihn, früher über diese Rechnung nachzudenken.

Die Regierung hat eine Wegzugsbesteuerung für bestimmte privat gehaltene Vermögenswerte vorgeschlagen. Sie könnte unter anderem dann greifen, wenn Italien durch den Wegzug das Besteuerungsrecht verliert. Der Entwurf befindet sich in erster Lesung. Als Start ist der 1. Januar 2027 vorgesehen.^{1, 2}

Was Italien konkret plant

Artikel 17 des Haushaltsentwurfs betrifft bestimmte private Finanzwerte. Dazu können Unternehmensanteile, Fondsanteile und Kryptowerte gehören. Der Text setzt voraus, dass Italien durch den Wegzug das Besteuerungsrecht verliert. Für Privatpersonen nennt er außerdem eine Mindestdauer der bisherigen Steueransässigkeit und eine Wertgrenze.^{1, 3}

Für die Höhe zählt im Entwurf der Wertzuwachs der erfassten Vermögenswerte. Die 800.000 Euro beziehen sich auf deren Marktwert. Die Zahlung wäre grundsätzlich binnen 180 Tagen nach Wirksamwerden des Verlusts der italienischen Steueransässigkeit fällig. Für bestimmte Zielländer sieht der Vorschlag einen Aufschub unter Bedingungen vor, darunter 50 Prozent Anzahlung und eine geeignete Sicherheit. Ob das für einen konkreten Wegzug in die Schweiz greift, gehört gesondert geprüft.¹

Thomas hat eine Million in Anteilen. Was kann er davon bezahlen?

Nehmen wir an, Thomas hält seine Anteile privat. Sie sind am maßgeblichen Stichtag eine Million Euro wert. Die steuerlich anerkannten Anschaffungskosten betragen 250.000 Euro. Der rechnerische Wertzuwachs liegt damit bei 750.000 Euro. Falls die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind, könnte dieser Zuwachs nach dem Entwurf in die Berechnung eingehen. Thomas bekommt beim Wegzug aber keinen Kaufpreis. Er hält seine Anteile weiter.¹

Genau da wird es brenzlig. Thomas wollte die Firma weiterführen und das frei verfügbare Geld für den Umzug seiner Familie nutzen. Eine Steuerzahlung oder eine Sicherheit für einen Aufschub würde mit demselben Geld konkurrieren. Bevor er sich festlegt, muss er also wissen, welche Mittel ihm zum fraglichen Zeitpunkt tatsächlich zur Verfügung stehen.

Warum das auch außerhalb Italiens zählt

Wer heute in Deutschland oder einem anderen EU-Land lebt und in ein paar Jahren umziehen möchte, kennt die steuerlichen Spielregeln für diesen Zeitpunkt noch nicht. Deutschland kennt bereits eine Wegzugsbesteuerung für bestimmte Unternehmensbeteiligungen. Auch für bestimmte Investmentanteile gibt es eine eigene Vorschrift. Die EU-Richtlinie zur Wegzugsbesteuerung betrifft ihrerseits Steuerpflichtige, die der Körperschaftsteuer unterliegen. Italiens aktueller Vorschlag würde bei bestimmten privaten Vermögenswerten ansetzen.^{1, 4, 5, 6}

Ob weitere Staaten nachziehen, ist offen. Für die eigene Planung reicht eine konkretere Frage: Welche meiner Entscheidungen würde ich heute anders treffen, wenn ein späterer Wegzug mehr Liquidität bindet als erwartet? Das betrifft etwa eine Firma, die Sie langfristig behalten wollen, oder ein Depot, aus dem Sie erst im Ruhestand Geld entnehmen wollten. Besonders viel hängt an der Reihenfolge, wenn Umzug, Firmenverkauf und private Ausgaben in dasselbe Jahr fallen.

So rechnen Sie mit veränderten Spielregeln

Beginnen Sie mit dem, was heute feststeht. Welche Beteiligungen und Anlagen halten Sie? Welche Anschaffungskosten können Sie belegen? Was wäre kurzfristig verfügbar, wenn Sie Geld benötigen? Lassen Sie dann für das geplante Wegzugs- und Zielland prüfen, wann sich Ihre Steueransässigkeit ändert und welcher Staat welche Gewinne besteuern darf.

Halten Sie fest, welche Annahmen Sie vor einer bindenden Entscheidung erneut prüfen lassen. Bei Thomas sind es der rechtliche Stand in Italien, die Bewertung seiner Anteile und die Frage, wie viel Geld er im Umzugsjahr braucht. Wer früh weiß, wo diese Rechnung empfindlich ist, kann darauf reagieren, solange Termin und Finanzierung noch offen sind.